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關于研發(fā)費用加計扣除,這份政策指引請收好!
來源:本站 發(fā)布日期:2021/05/26  點擊次數(shù):666

為鼓勵支持企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新投入力度,十四五規(guī)劃綱要提出,實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。今年的政府工作報告更是將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
稅務工作人員向企業(yè)介紹最新研發(fā)費用加計扣除政策(新華社記者 魏培全攝) 很多人可能要問,什么是研發(fā)費用加計扣除?哪些企業(yè)可以享受到此項政策優(yōu)惠?如何享受? 針對納稅人關心的問題,國家稅務總局最新發(fā)布了一份政策指引,進行詳細解答。 

 

1:什么是研發(fā)費用加計扣除 

加計扣除,是指按照稅法規(guī)定,在支出實際發(fā)生數(shù)額據(jù)實稅前扣除的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時額外允許稅前扣除的一種稅收優(yōu)惠措施。 而研發(fā)費用加計扣除,可以通俗地理解為:企業(yè)加大研發(fā)費用投入力度,就可以依法享受到相應的稅收優(yōu)惠措施。

 

2:研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍是什么? 

【適用行業(yè)】 除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外,其他企業(yè)均可享受。 

【適用活動】 企業(yè)為獲得科學與技術新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產(chǎn)品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。 

【下列活動不適用稅前加計扣除政策】

1. 企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。 

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。 

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。 

6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。 

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

 

3: 哪些企業(yè)按75%加計扣除? 

【適用主體】 除制造業(yè)以外的企業(yè),且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。 

【優(yōu)惠內(nèi)容】 企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在20231231日前,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

 

4: 哪些企業(yè)按100%加計扣除? 

【適用主體】 制造業(yè)企業(yè)適用。 

【優(yōu)惠內(nèi)容】 制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自202111日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自202111日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

 

5: 多業(yè)經(jīng)營企業(yè)如何判定是否屬于制造業(yè)企業(yè)?

【適用主體】 既有制造業(yè)收入,又有其他業(yè)務收入的企業(yè)適用。 

【判定標準】 以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務,享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例在50%以上的,為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的,為其他企業(yè)。

 

6: 如何提前享受上半年加計扣除優(yōu)惠? 10月份預繳申報,可提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。 

【適用主體】 除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)。 

【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.202111日起,企業(yè)10月份預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。 2.企業(yè)也可以選擇10月份預繳時,對上半年研發(fā)費用不享受加計扣除優(yōu)惠,統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時享受。

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